Для организаций и ИП, применявших УСН в 2025 году и продолжающих этот режим в 2026-м, основной порог освобождения от НДС составляет 20 млн рублей. Для начала года смотрят доход за 2025-й; если он не превысил лимит, освобождение применяется автоматически. Федеральный закон № 228-ФЗ, принятый 4 июля 2026 года, также изменил график порогов на будущие периоды. Поэтому старые памятки могут давать уже неактуальные цифры.

Порог 20 млн по доходу за 2025 год ниже относится только к освобождению с 1 января 2026 года для тех, кто уже применял УСН в 2025-м и продолжил её в 2026-м. Для переходящих на УСН и новых организаций пункт 1 статьи 145 устанавливает отдельные правила; смешанные режимы также требуют отдельного расчёта.

Что изменил закон № 228-ФЗ

До поправки план был снизить порог: 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн в 2027-м и 10 млн с 2028-го. Закон № 228-ФЗ изменил статью 145 Налогового кодекса. Для дохода внутри текущего года лимит 20 млн рублей сохранён с 2026 по 2029 год; затем он снижается до 15 млн в 2030-м и 10 млн в 2031-м и далее. Это график для превышения в течение года.

Для освобождения с начала года налоговая проверяет доход за предыдущий календарный год. Закон установил порог 20 млн для доходов с 2025 по 2028 год, 15 млн за 2029 год и 10 млн за 2030-й. Например, чтобы применить освобождение с 1 января 2026 года, сравнивают с 20 млн доход за 2025 год. Это второй график, и годы в нём сдвинуты на год, потому что проверяется предыдущий период.

Эту разницу легко потерять в пересказах: один график относится к доходу за прошлый год, а второй — к превышению внутри текущего периода. Оба графика отражены в текущем тексте статьи 145 НК РФ и изменены Федеральным законом № 228-ФЗ от 4 июля 2026 года. Краткая страница ФНС «Налоги 2026» ещё показывает прежний график снижения порога внутри года — 15 млн в 2027-м и 10 млн с 2028-го. После закона № 228-ФЗ эти цифры устарели; для будущих периодов сверяйте полный текст нормы.

Что действует в 2026 году

Практическая проверка начинается с дохода за 2025 год:

  • Для освобождения с 1 января 2026 года у организаций и ИП, которые применяли УСН в 2025-м и продолжали применять её в 2026-м, проверяют доход за 2025 год по пункту 1 статьи 145 НК РФ, с учётом статьи 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25. Если он не превысил 20 млн рублей, условие выполнено и при сумме ровно 20 млн: в пункте 1 статьи 145 сказано «не превысила». Краткая страница ФНС «Налоги 2026» в одном месте пишет «менее 20 млн»; на точной границе сверяйте полный текст закона. Отдельное уведомление об освобождении подавать не нужно.

  • Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, освобождение с 1 января 2026 года не применяется; для продолжающего УСН плательщика обязанность исчислять НДС возникает с этой даты. Для перехода на УСН и иных специальных случаев действуют отдельные положения статьи 145.

  • Если прошлогодний доход был в пределах лимита и освобождение действовало, но накопленный доход превысил 20 млн уже в 2026 году, пункт 5 статьи 145 НК РФ устанавливает начало обязанностей с первого числа следующего месяца. Тот же пункт отдельно предусматривает восстановление и уплату в бюджет суммы налога за месяц, в котором произошло превышение; поэтому дату начала обычных обязанностей нельзя понимать как отсутствие налоговых последствий за месяц превышения. Для конкретной суммы сверяйте полный текст пункта 5 и данные учёта.

В архивной публикации УФНС по Пермскому краю сказано, что обязанность возникает с первого числа месяца самого превышения. Это расходится с пунктом 5 статьи 145 НК РФ, который для УСН указывает на первое число следующего месяца.

Там же сначала говорится о лимите для дохода за предыдущий год, а затем приводится график 20 млн за 2026–2029 годы, 15 млн за 2030-й и 10 млн с 2031-го. В таком контексте его можно принять за график предыдущего года, но он не совпадает с пунктом 1 статьи 145 после закона № 228-ФЗ: 20 млн за 2025–2028 годы, 15 млн за 2029-й и 10 млн за 2030-й.

Для превышения внутри года пункт 5 устанавливает отдельный график: 20 млн за 2026–2029 годы, 15 млн за 2030-й и 10 млн с 2031-го. Поэтому при расчёте сначала определите, какой тест нужен, и сверяйте именно соответствующий пункт закона. Из-за расхождения по дате эта статья не заменяет письменного ответа ФНС по конкретной ситуации.

Как считать доход

В обычном случае продолжения УСН доход для порога определяют по правилам статей 346.15 и 346.25 НК РФ, а не по общей сумме поступлений на банковский счёт. Статья 145 отдельно описывает переход на УСН, новые организации и сочетания режимов; для превышения внутри года действует самостоятельный пункт 5, поэтому расчёт за 2025 год нельзя механически переносить на текущий порог.

Для части ИП предусмотрено узкое переходное исключение. У ИП на УСН, утративших освобождение от НДС с 1 января 2026 года, проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках не учитывают при расчёте дохода за 2025 год, если этот доход по правилам пункта 1 статьи 145 не превысил 60 млн рублей. Отдельно такое исключение предусмотрено для ИП, утративших с той же даты право на ПСН; в норме условие о доходе до 60 млн рублей относится к первой категории, а не ко второй. В обоих случаях, если после исключения процентов доход не превысил применимый лимит, освобождение может действовать до 31 декабря 2026 года при соблюдении пункта 5. Это специальное правило пункта 1 статьи 145 НК РФ, а не общий вычет по процентам для всех ИП.

Если вы совмещаете режимы или работаете через посредника, проверьте соответствующий пункт статьи 145 и правила учёта именно вашей операции. Этот обзор не подменяет расчёт налоговой базы для смешанного режима.

Поэтому для предварительной проверки нужны как минимум три вещи: доход по декларации УСН за 2025 год, накопительный доход за 2026 год и сведения о совмещении режимов или агентской деятельности. Если в учёте есть возвраты, авансы, посреднические операции или несколько режимов, не подменяйте налоговый расчёт банковской выпиской.

Освобождение не означает «НДС никогда»

Автоматическое освобождение не распространяется на отдельные обязанности. В частности, плательщик УСН может платить НДС как налоговый агент или при ввозе товаров. Значит, даже при доходе ниже 20 млн рублей нужно проверить характер операции, а не только годовой итог.

Что проверить предпринимателю

  1. Если вы применяли УСН в 2025 году и продолжили её в 2026-м, сравните доход за 2025 год, определённый по пункту 1 статьи 145 с учётом статьи 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, с лимитом 20 млн рублей. Для перехода на УСН, новой регистрации или утраты права на ПСН проверьте отдельные правила статьи 145.
  2. Если освобождение действует, ведите накопительный итог дохода с начала 2026 года, а не только остаток на конец квартала.
  3. При совмещении УСН и ПСН или агентской схеме проверьте, какие доходы суммируются и какие учитываются отдельно.
  4. Если лимит близко, заранее обсудите с бухгалтером дату возникновения обязанности, ставку, документы и квартальную отчётность.
  5. Для планирования 2027 года и дальше сверяйте пороги с законом № 228-ФЗ: публикации и памятки, составленные до 4 июля 2026 года, могут содержать прежний график.

Это разбор общего порядка для 2026 года, а не расчёт налога конкретной компании или ИП. На дату публикации важны применяемый режим, тип операции и актуальная редакция Налогового кодекса.